Forpligter OECD-søjle om beskatning af den digitale økonomi skatteændringer?

Spor 2 i aftalen af 8. oktober 2021 indebærer, at der indføres en global effektiv minimumsbeskatning på 15 pct. for alle selskaber, der indgår i multinationale koncerner, hvis årlige omsætning er mindst 750 mio. euro.

Det kan bekræftes, at aftalen af den 8. oktober ikke pålægger lavskattelande en pligt til at hæve deres skatter eller højskattelande en pligt til at beskatte i stedet. Gennemførelsen af minimumsbeskatningen sker i stedet efter de regler, der beskrives nedenfor.

De nærmere regler om minimumsbeskatningen (i aftalen benævnt ”Global mellem landene. Det betyder, at det står det enkelte land frit for at implementere reglerne i national ret. De lande, anerkende andre landes ret dertil.

GloBE-reglerne består af en primær regel og en sekundær regel. Den primære regel indebærer, at det ultimative moderselskab i en multinational koncern vil blive beskattet af indkomsten i et udenlandsk datterselskab, hvis den effektive beskatning af datterselskabet er lavere end minimumsniveauet på 15 pct. Det ultimative moderselskab vil i sådanne tilfælde skulle betale en ekstraskat (i aftalen benævnt en ”top-up tax”), der bringer den samlede effektive beskatning af datterselskabet op på 15 pct.

Hvis det ultimative moderselskab er hjemmehørende i et land, der har valgt ikke at indføre GloBE-reglerne, og hvis det ultimative moderselskab ejer det lavt beskattede selskab gennem et mellemliggende moderselskab (eller gennem en række af mellemliggende moderselskaber), vil ekstraskatten i stedet skulle betales af det øverste mellemliggende selskab i ejerkæden, der er hjemmehørende i et land, der har indført GloBE-reglerne.

Hvis ingen af de koncernselskaber, der direkte eller indirekte ejer det lavt beskattede datterselskab, er hjemmehørende i lande, der har indført GloBE-reglerne, vil den sekundære regel finde anvendelse. Efter denne regel kan lande, der har indført GloBE-reglerne, og hvori andre selskaber i koncernen – fx et datterselskab til det udenlandske, lavt beskattede selskab – er hjemmehørende, gennemføre minimumsbeskatningen ved fx at nægte fradrag for betalinger fra dette datterselskab til det udenlandske lavt beskattede moderselskab.

GloBE-reglerne må derfor samlet set anses for at reducere incitamentet for multinationale koncerner til at placere indkomst i lavskattelande, ligesom de vil skabe et væsentligt økonomisk incitament for lavskattelande til at forhøje deres effektive selskabsbeskatning til mindst 15 pct.